新聞中心
行業新聞
您的當前位置:首頁 > 新聞中心 > 行業新聞

實務丨內蒙古企業申請高新技術企業認定,這些財務知識要了解

發布時間:2019-04-29瀏覽次數:1959次

高新技術企業認定能夠讓企業享受到很多的好處,在高新認定中財務是一個很重要的指標,那么企業在申請高新技術企業認定提供材料的時候,在財務方面應該注意些什么呢?

 一、高新技術企業認定前熟悉哪些財務數據及指標?

 高企認定管理辦法(國科發火〔2016〕32號)第十一條認定條件中規定:

  1、科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%

 (1)科技人員指直接從事研發和相關技術創新活動,以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的,累計實際工作時間在183天以上的人員,包括在職、兼職和臨時聘用人員;

 (2)企業職工總數包括企業在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別;兼職、臨時聘用人員全年須在企業累計工作183天以上。

  (3)統計方法

 企業當年職工總數、科技人員數均按照全年月平均數計算。

  月平均數=(月初數+月末數)÷2

  全年月平均數=全年各月平均數之和÷12  

 年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

 2、企業近三個會計年度研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合以下要求:

 (1)最近一年銷售收入小于5000萬元(含)的企業,比例不低于5%。

 (2)最近一年銷售收入在5000萬元至2億元(含)的企業,比例不低于4%。

 (3)最近一年銷售收入在2億元以上的企業,比例不低于3%。

 其中,企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。

  3、近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%

 (1)收入指高企申報年度的上一年度;

  (2)總收入=主營業務收入+其他業務收入+財務費用中利息收入+投資收益+營業外收入(總收入是指收入總額減去不征稅收入)

 (3)目錄在國家高新技術企業認定工作網上可查到。

 對企業主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍。

 二、界定研發費用核算的范圍有哪些?

(1)人員人工費用;

(2)直接投入費用;

(3)折舊費用、長期待攤費用;

(4)無形資產攤銷費用;

(5)設計費用;

(6)裝備調試費與試驗費用;

(7)委托外部研究開發費用;

(8)其他費用。

三、研發費用哪些需要歸集?

 (1)人員人工費用

科技人員中:

專門從事研發活動,工資表中歸入研發部門工資,每月計提工資時分配至研發費用,社保費類同;

 非專職從事研發活動的技術人員,需與研發活動立項決議中約定參與人員、參與時間相吻合,依據實際參與工時記錄,合理地將參與研發活動過程中公司所承擔的工資成本分配至研發費用,社保費類同。

 (2)直接投入費用

 材料費:

 如公司處于研發階段,研發用料直接采購,憑對方送貨清單作為驗收單,由研發部門的相關人員簽字簽收,并作為研發部門領料憑據,在取得發票、送貨清單時如果研發處于研究階段,財務核算計入研發支出-費用化支出-材料費,然后在期末轉入管理費用-研發費用;如果研發處于開發階段,同時不符合資本化條件的,財務核算計入研發支出-費用化支出,然后期末轉入管理費用-研發費用,符合資本化條件的,財務核算計入研發支出-資本化支出,達到預定用途后,轉入無形資產。

 如公司處于研發與生產同步進行階段,用于研發的材料和用于生產的材料分別核算。用于研發的材料,所采購的材料憑發票、送貨單(或入庫單)入原材料,研發領用時,填至出庫單,并由研發部門相關人員簽收領用,憑此出庫單記入研發支出-材料費,期末轉入管理費用-研發費用。

  (3)折舊費用

 固定資產折舊表中,需將資產按使用項目區分,研發項目使用的資產折舊,分配記入研發支出-折舊費,期末轉入管理費用-研發費用。

 如研發過程臨時自用的生產設備,按研發所占用生產設備的工時記錄,將設備折舊在生產成本和研發費用中合理分配。

 四、研發費用在研發項目怎樣合理分配?

 如企業的研發項目有N個,在各研發項目間按項目投入的人工、材料、設備建立輔助備查表進行統計。實際操作中,一個研發團隊會完成多個研發項目,研發領料亦是同時領用且材料共用,在這種情況下,需要找到合理的依據,將歸集的研發費用在研發項目間分配。分配依據有按耗用工時統計分配工資成本,按研發項目使用材料標準成本分配材料成本,但針對中小企業,受人力等限制,工時、標準成本數據未統計或者沒有,實際操作中,按研發所耗用的時間區間,將人工、材料等費用按研發項目個數平均分配。

 五、高新技術產品收入怎樣界定?

 針對高新技術產品收入的確認,其一是企業現有的產品(PS)是否符合《國家重點支持的高新技術領域》的產品(服務);其二是企業已擁有自主知識產權是否屬于轉換產品(PS)的核心技術。

  比如,一家紡織企業申報高新技術企業過程中,轉化產品(PS)是耐高溫、能抗菌的雨衣布、窗簾布等布料,而銷售發票及出庫單上,統一寫“布”,也沒有寫明產品編號、規格。審計難以判別其是否屬于高新技術轉化產品。企業編制的高新技術產品的銷售收入輔助賬(臺賬),在財務賬上找不到依據,象此種情況,建議企業在開票時作開票類別或型號區分,在會計核算按產品銷售收入明細分類。以使得從RD到PS,從高新技術產品收入輔助帳到銷售收入分類明細帳和發票,環環相扣,均可清晰判斷出其關聯度。

 六、熟悉高企申報非財務指標要求,怎樣與研發部門協同完成?

1、注冊成立一年以上

 如2018年6月企業遞交高新技術企業申請,那需要提供2015年~2017年度的三年研發費用專項審計報告、2017年高新技術產品收入專項審計報告、2015年、2016年、2017年每一年度財務會計報告。

 如企業于2017年2月成立,那需要提供2017年的研發費用專項審計報告、2017年高新技術產品收入專項審計報告、2017年年度會計報表審計報告。

  2、擁有技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權

  擁有核心知識產權

  (1)擁有知識產權權屬人應為申請企業 (共同所有)

  (2)擁有的知識產權須在中國境內授權且有效

  (3)類別Ⅰ類發明、新藥 1項及以上即可(7-8分)

        Ⅱ類實用新型 軟件著作權5項及以上(5-6分)

   所以針對不同的專利,企業申請數量滿足申報打分要求

3、企業創新能力評價應達到相應要求

 如企業打算明年申報高企,那在今年年底關帳出報表時,要充分考慮企業創新能力評價中企業成長性指標,指標達35%可獲滿分20分。

  企業成長性指標

  (1)凈資產增長率

  凈資產增長率=1/2 (第二年末凈資產÷第一年末凈資產+第三年末凈資產÷第二年末凈資產)-1

  (2)銷售收入增長率

  銷售收入增長率=1/2 (第二年銷售收入÷第一年銷售收入+第三年銷售收入÷第二年銷售收入)-1

                    (自治區火炬高技術產業開發中心)


版權所有:內蒙古科發信息咨詢有限公司 蒙ICP備17001700號-1  蒙公網安備00000000000000號 網站建設國風網絡 設為首頁 加入收藏 網站地圖    

內蒙古高新技術企業認定 內蒙古商標代理 內蒙古專利代理 內蒙古著作權登記 內蒙古科技項目申報

版權所有:內蒙古科發信息咨詢有限公司蒙ICP備17001700號-1  蒙公網安備00000000000000號 網站建設國風網絡 設為首頁 加入收藏 網站地圖  
客服
地平线4手机版