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【干貨】科技型中小企業是什么?關于研發費用加計扣除有哪些問題?

發布時間:2017-09-27瀏覽次數:2083次

2017年常常會聽到“科技型中小企業”這個名詞,很多人也存在一些誤區,認為科技型中小企業=高新技術企業+中小型企業,那么究竟什么樣的企業才是科技型中小企業呢?認定為科技型中小企業后有什么政策優惠呢?

科技型中小企業認定標準是什么?

1

“科技型中小企業”的具體評價,采取了以兩種指標進行確認或評價的方式:

(一)直接予以確認

1、必須同時符合的四項條件:

(1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業。

(2)職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。

(3)企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類。

(4)企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為,且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。

2、以下四類居民企業可直接確認符合科技型中小企業條件:

(1)同時符合上述四項條件,且擁有有效期內高新技術企業資格證書的企業;

(2)同時符合上述四項條件,且近五年內獲得過國家級科技獎勵,并在獲獎單位中排在前三名的企業;

(3)同時符合上述四項條件,且擁有經認定的省部級以上研發機構的企業;

(4)同時符合上述四項條件,且近五年內主導制定過國際標準、國家標準或行業標準的企業。

(二)自主評價登記

同時滿足以下五項條件的企業,可自愿在服務平臺上注冊登記企業基本信息,在線填報《科技型中小企業信息表》,信息完整且符合條件的,由省級科技管理部門納入信息庫并賦予入庫登記編號:

科技型中小企業入庫并取得登記編號!

科技型中小企業入庫并取得登記編號!

科技型中小企業入庫并取得登記編號!

1、在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業。

2、職工總數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元。

3、企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類。

4、企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為,且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。

5、企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分,且科技人員指標得分不得為0分。評價指標具體包括科技人員、研發投入、科技成果三類,滿分100分。評價指標的具體標準應符合相關規定。

2

符合條件的科技型中小企業稅收優惠相關問題

(一)稅收優惠政策內容

答:根據政策通知,提高科技型中小企業研發費用加計扣除比例;優惠內容:

科技中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,在2017年1月1日至2019年12月31日期間:

1.未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;

2.形成無形資產的,按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。(包括2017年以前年度形成的、在上述期間進行攤銷的無形資產。)

例如:某科技型中小企業在2016年1月通過研發形成無形資產,計稅基礎為100萬元,攤銷年限為10年。假設其計稅基礎所歸集的研發費用均屬于允許加計扣除的范圍,則其在2016年度按照現行規定可稅前攤銷15(10×150%)萬元,2017、2018、2019年度每年可稅前攤銷17.5(10×175%)萬元。

(二)核定征收企業所得稅的科技型中小企業是否能享受提高研發費加計扣除比例的優惠政策?

答:按照財稅〔2015〕119號文件的規定,研發費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業,因此,核定征收的科技型中小企業不能享受提高研發費加計扣除比例優惠政策。

(三)哪些研發費用允許在稅前加計扣除?

答:根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)的規定,允許加計扣除的研發費用范圍包括人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費以及其他相關費用等6項費用。其中,其他相關費用加計扣除的金額受可加計扣除研發費用總額10%的比例限制。

(四)創意設計活動的相關費用能否加計扣除?

答:根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)的規定,企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用,可按照規定進行稅前加計扣除。創意設計活動,指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發,數字動漫、游戲設計制作;房屋建筑工程設計(綠色建筑評價標準為三星)、風景園林工程專項設計;工業設計、多媒體設計、動漫及衍生產品設計、模型設計等。

(五)不適用稅前加計扣除優惠政策行業及判定標準是什么?

答:《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規定不適用稅前加計扣除政策的行業:煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業、財政部和國家稅務總局規定的其他行業。上述行業以《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754-2011)》為準,并隨之更新。即所列舉行業業務為主營業務,其研發費用發生當年的主營業務收入占企業按稅法第六條規定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業。

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